A Pénzügyminisztérium 2024. október 29-én benyújtott végleges adócsomag tervezete számos egyéb módosítási javaslatot tartalmaz a társadalmi egyeztetésre bocsátott verzióhoz képest. Ezért ismertetjük a kifejezetten új, a tervezet korábbi verziójától eltérő jelentősebb módosítási javaslatokat.
I. Társasági adót (TAO) érintő változások:
- Új lehetőség: értékcsökkenési leírás a veszélyes hulladéktárolás céljára használt ingatlanok után. A törvényjavaslat bővíti azon eszközök körét, melyek esetén a számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti és/vagy egyösszegben elszámolt értékcsökkenési leírás érvényesíthető. Ezen kedvező szabály, a társaságok választása szerint, első alkalommal már a 2024. adóévre is alkalmazható.
- Bővül a vállalkozás érdekében felmerült költségek és ráfordítások köre: 2025. január 1-től kedvezően új ponttal bővül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások köre, amennyiben az alábbi feltételek teljesülnek:
- a támogatott fél az adóévi gazdasági vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó árbevételének legalább 75%-át sporttevékenységből szerző látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezetnek minősül;
- a juttatás összege a juttató fél adóévi árbevételének 1 százalékát nem haladja meg;
- a juttatás nem a korábban már ismert társasági adóalap- és adókedvezmény keretében történik;
- a juttató rendelkezik a sportszervezet által kiállított, a jogszabályban előírt tartalommal bíró igazolással.
II. K+F adókedvezmény - pontosítás:
Az adókedvezményt első alkalommal a 2024. január 1-jén vagy azt követően megkezdett kutatás-fejlesztési projekt elszámolható költségére lehet alkalmazni.
III. KIVA változások:
A 2023. december 1-től életbe lépett jogszabály módosítással, amennyiben könyv szerinti értéken valósul meg az egyesülés, vagy szétválás, tehát nem történik vagyonátértékelés, akkor az átalakulással érintett adóalany az egyesülés, szétválás napját követő 15 napon belül ismételten választhatja a kisvállalati adóalanyiságot, mely esetben az adóalanyiság az egyesülés, szétválás napját követő nappal jön létre. Ez a lehetőség azonban a Tao törvény szerinti kedvezményezett átalakulásokra nem vonatkozott eddig, a most benyújtott törvényjavaslat ezt a korlátozás szűntetné meg, így a kivaalanyiság ismételt választása lehetővé válik minden esetben, ha az adóalanyiság olyan egyesülés, szétválás miatt szűnik meg, amely során nem valósul meg az eszközök átértékelése.
IV. Regisztrációs adó – inflációhoz igazodva:
A gépjármű regisztrációs adó mértéke a 2024-es évet követően évente az előző évi regisztrációs adóhoz lenne igazítva, figyelembe véve az előző év júliusára vonatkozó, KSH által meghatározott inflációs változást. Az így meghatározott adómértéket a NAV teszi majd közzé a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig (első alkalommal 2024. december 15-éig).
V. Gépjármű adó és cégautóadó – inflációhoz igazodva:
Gépjárműadó esetén a 2024. évet követően, míg cégautóadó esetén 2025. évet követően az adó mértéke a tárgyévet megelőző év július havi KSH által közzétett fogyasztói árindex előző év azonos időszakához viszonyított valorizált összege lesz, azaz az adó mértéke követi az infláció változását. Az így megállapított adómértéket a NAV teszi majd közzé a honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig (első alkalommal 2024. december 15-éig).
Az 5P és az 5N környezetvédelmi osztályjelzésű gépjárművek esetén a gépjárműadó és cégautóadó mentesség 2026. december 31-ig érvényesíthető, feltéve, hogy 2025. előtt már fennállt az adóalanyiság.
Aajánljuk továbbá az RSM összefoglalóját, melyből tájékozódhatnak a további módosításokról és jogszabályváltozásokról.